Порядок заполнения раздела 2 6 ндфл

Содержание

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Порядок заполнения раздела 2 6 ндфл

В июле 2020 года работодатели сдают сразу два отчёта 6-НДФЛ — за I и II кварталы. Из-за весенних и летних нерабочих дней появились нюансы, которые важно учесть при заполнении. Чтобы ФНС приняла расчёт, нужно правильно заполнить строку 120 и разделить данные о выплатах между отчётными периодами.

Мы рассказали о новых правилах в статье «Как заполнить два 6‑НДФЛ в июле: учитываем нерабочие дни и распределяем выплаты».

Куда сдавать расчет

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Как заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ за 2021 год

Порядок заполнения раздела 2 6 ндфл

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

С 1 квартала 2021 года сдавать декларацию 6-НДФЛ нужно по новой форме. Изменилась не только структура документа, но и содержание каждого из разделов. Поговорим о том, как правильно заполнить 2 Раздел и избежать проблем с налоговой.

Требования к заполнению документа подробно отражены в Приказе ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. 2 раздел содержит в себе непосредственно расчёт налогов, которые исчислили, удержали и перевели в ФНС с выплат сотрудникам. Его нужно заполнять нарастающим итогом с начала года.

В разделе содержится поле «Код бюджетной классификации». В нём необходимо указать, по какой ставке будут рассчитывать налоги.

Согласно правилам, введённым Федеральным Законом №372-ФЗ, с 1 квартала 2021 года необходимо исчислять НДФЛ согласно прогрессивной шкале налогообложения. Требования закона следующие:

  • Если доходы организации или предпринимателя не превышают лимит в 5 миллионов рублей включительно, то рассчитывать налог нужно по ставке в 13%.
  • Если доходы больше пяти миллионов, то применяется ставка в 15%.

Более того, во втором случае нужно заполнить два экземпляра раздела и рассчитать НДФЛ отдельно на сумму в рамках лимита и на часть дохода сверх него.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Далее подробно обсудим правила заполнения строк 2 раздела 6-НДФЛ.

  • Строка 100. В этом поле необходимо указать ставку, по которой облагается доход.
  • Строка 105. Здесь нужно указать код бюджетной классификации. Если НДФЛ исчисляется по ставке в 13%, код — 182 1 01 02010 01 1000 110. Если 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
  • Строка 110. Здесь отражается полная сумма начисленного дохода на всех сотрудников. И теперь этот момент расшифровывается более подробно, а именно:
  • Строка 111. Сумма доходов, начисленных в виде дивидендов.
  • Строка 112. Сумма доходов, начисленных сотрудникам по трудовым договорам и контрактам.
  • Строка 113. Сумма всех доходов, начисленным по гражданско-правовым договорам, объектом которых выступает оказание услуг.
  • Сумма значений в строках 111-113 должна совпадать с суммой в поле 110.
  • Строка 120. Строка отражает общее количество людей, которые получили доход в отчётном периоде.
  • Строка 130. Сумма всех налоговых вычетов, на который был уменьшен доход, подлежащий НДФЛ.
  • Строка 140. Общая сумма налога, исчислённого с общего размера доходов.
  • Строка 141. Сумма налога, которую исчислили конкретно с дивидендов.
  • Строка 150. Сумма всех фиксированных авансовых платежей с начала года, которые принимались в уменьшение НДФЛ.
  • Строка 160. Общий размер налога на доходы физических лиц, удержанный с доходов.
  • Строка 170. Размер НДФЛ, который не удалось удержать.
  • Строка 180. Сумма излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ.
  • Строка 190. Общий размер НДФЛ, который налоговый агент вернул плательщикам в соответствии с условиями статьи 231 Налогового кодекса. Эти показатели также являются принципиально новыми для формы декларации.

Отрицательных значений в полях быть не должно. Там, где подразумевается указание суммы, но по факту выплат или налога не было, нужно поставить ноль. В свободных ячейках необходимо ставить прочерки.

Теперь разберём наглядный пример заполнения 2 раздела отчёта 6-НДФЛ.

Допустим, в ООО «Наш лес» трудятся два соучредителя и два наёмных работника по трудовым договорам. Сотрудники получают зарплату в размере 30 000 рублей в таком порядке: аванс в размере 10 000 — 25 числа текущего месяца, а остальную часть — 1 числа следующего.

Участники получат дивиденды в размере 70 000 рублей 26 февраля 2020 года.

Как нужно будет заполнить 2 раздел декларации за 1 квартал:

Сначала рассчитаем общий доход за январь, февраль и март.

Январь:

20 000* 2 = 40 000 рублей (зарплата за декабрь с учётом аванса, который работники получили в декабре)

10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за январь)

Всего: 60 000 рублей

Февраль:

20 000 * 2 = 40 000 рублей (зарплата за январь)

10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за февраль)

Всего: 60 000 рублей

Март:

20 000 * 2 = 40 000 рублей (зарплата за февраль)

10 000 * 2 = 20 000 рублей (аванс за март)

Всего: 60 000 рублей

70 000 * 2 = 140 000 рублей — дивиденды участников.

60 000 * 3 + 140 000 = 180 000 + 140 000 = 320 000 — общий доход.

Он не превышает лимит в пять миллионов, значит, заполнять документ будем по ставке в 13%.

НДФЛ составит:

320 000 * 13% = 41 600 рублей — общий.

140 000 * 13% = 18 200 — с дивидендов.

Заполнить второй раздел нужно так:

За ошибки в отчётности предусмотрены санкции — штраф в размере 500 рублей согласно статье 126.1 Налогового кодекса. Кроме того, могут отдельно наказать должностных лиц — предупреждением или штрафом 300-500 рублей по статье 15.6 Административного кодекса.

Однако санкций можно избежать, если действовать оперативно. Так, если вы обнаружили ошибки самостоятельно, необходимо в ближайший срок подать корректирующую форму. Порядок её заполнения зависит от типа ошибок:

  • Если вы некорректно отразили показатели в полях, название организации, перепутали даты и т.п. — заполните правильный отчёт с указанием кода корректировки «001» на титульном листе и подайте в ИФНС.
  • Если вы ошиблись в реквизитах — КПП или ОКТМО — действовать нужно немного по-другому. Сначала заполните форму теми же некорректными реквизитами, а в полях со значениями проставьте нули. Так вы аннулируете ранее поданные показатели. После подайте правильно заполненную нулевую форму.

Такой порядок был установлен ФНС до принятия новой формы. Инспекция по-прежнему принимает такую корректировку, но со временем в порядок правок реквизитов могут внести изменения. Это нужно учитывать при подаче корректирующих форм и проверять актуальность данного порядка заранее.

Если вы не заметили ошибок сами, налоговая отправит вам уведомление, и на исправление ошибок у вас будет пять рабочих дней. В некоторых случаях ФНС может потребовать пояснительное письмо, простыми словами, объяснительную, в которой нужно подробнее раскрыть причину каких-либо расхождений в показателях.

Для проверки отчёта можно сравнить контрольные соотношения. Они указаны в Письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также налоговая разработала специальный тестер для проверки отчётности. Его можно найти на сайте ФНС, скачать на компьютер и загрузить туда электронный экземпляр декларации.

А чтобы избежать ошибок и готовить корректную отчётность с первого раза, обратитесь к сервису «Моё дело». Он содержит все актуальные отчётные формы и заполняет их автоматически правильно. Кроме того, налоговый календарь сервиса заранее предупредит о сроках подачи отчётности, что избавит от лишнего налогового стресса и санкций.

Оплатите НДФЛ и сдайте отчётность в 2 клика

Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

Попробовать бесплатно В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

  • Выставляйте счета из сервиса сразу с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для нихспособом. Мы все предусмотрели!

Попробовать

  • Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в

    любой момент.

    Попробовать

  • Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы и предложит Вам все возможные

    варианты снизить налоги.

    Попробовать

  • Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего Дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в

    течение суток.

    Попробовать

  • Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать

  • Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимых документов для оформления

    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать

  • Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств

    всегда под контролем.

    Попробовать

  • Мы не ошибаемся, но… Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована

    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать

  • Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который

    Вы используете.

    Попробовать

  • Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/2-razdel-6-ndfl

    Раздел 2 в форме 6-НДФЛ: порядок заполнения, как заполнить строки 100, 110, 140, примеры

    Порядок заполнения раздела 2 6 ндфл

    Отчёт 6-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС налоговые агенты. В первом разделе 6-НДФЛ показываются сводные итоги по выплате доходов и начислению НДФЛ. Для второго раздела имеются свои нюансы, связанные с календарными сроками получения и налогообложения доходов. Их и рассмотрим.

    Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы

    Как уже было отмечено, отчёт 6-НДФЛ сдают компании и ИП, признаваемые налоговыми агентами.

    Статус налогового агента приобретают фирмы и индивидуальные предприниматели, выплатившие хотя бы раз в год одному человеку доход, с которой положено удерживать НДФЛ.

    Форма 6-НДФЛ введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015. Её нужно ежеквартально сдавать в ИФНС (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме есть титульный лист, в котором необходимо заполнить только данные о налогоплательщике, и два раздела, содержащие основную отчётную информацию.

    В первом разделе сгруппированы данные о сумме доходов, вычетах с этих доходов, а также об удержанном с работников НДФЛ. Все эти данные показываются накопительно с начала года. Здесь же зафиксировано число лиц, которым выплачен доход любого вида (зарплата, отпускные, дивиденды и т. д.).

    К разделу 2 порядок накопительного отражения информации не относится. Здесь следует показывать исключительно данные за последние три месяца. (Разъяснение в п. 3 Письма ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4–11/7663).

    Отличительная черта второго раздела: данные в нём обязательно группируются по пяти строкам с кодами 100, 110, 120, 130, 140. В каждой такой группе три элемента (коды 100, 110 и 120) содержат календарные даты, а оставшиеся два (коды 130 и 140) — суммы в рублях и копейках (доход и удержанный с него налог).

    Принципиально важна необходимость занесения в строки 100, 110, 120 календарных дат именно так, как их определяет НК РФ.

    Простой пример: сроком фактического получения зарплаты НК РФ считает последний день оплаченного месяца, хотя реально из кассы работодателя эти деньги люди обычно получают в первых числах следующего месяца.

    Из правильного определения дат с кодами 100, 110 и 120 следует и правильный расчёт сумм с кодами 130 и 140 для одной группы показателей второго раздела.

    В одной группе нужно суммировать доходы, имеющие совпадающие по формулировке Налогового кодекса даты (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

    • дата, ст. 223 Налогового кодекса определённая как дата получения конкретного вида дохода;
    • заданная НК РФ дата удержания НДФЛ с этого дохода;
    • предельный срок перечисления НДФЛ, удержание которого отражено в строке 110.

    В поле с кодом 130 отражаем доходы с совпадающими (исходя из установок НК РФ) датами в полях 100–120. Налог, удержанный с этих доходов, заносим в поле с кодом 140. Доходы с одной датой получения, но разными сроками уплаты налога в казну отражают в разных группах полей 100–140.

    А вот ставка НДФЛ не существенна для объединения доходов в одну группу полей 100–140 (п. 1 Письма ФНС РФ № БС-4–11/7663 от 27.04.2016). Важно отметить, что не все группы доходов отчётного квартала нужно отражать в разделе 2.

    Например, если доход получен в отчётном квартале, а уплатить НДФЛ по нормам НК РФ положено в следующем квартале, такой доход и НДФЛ с него нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ следующего квартала (разъяснение в п. 3 Письма ФНС № БС-4–11/7663 от 27.04.2016).

    Как правильно рассчитать суммы в строке 100

    Для корректного заполнения строки 100 нужно учитывать, что эта строка отражает дату, признаваемую статьями НК РФ днём фактического получения дохода. Ст. 223 НК РФ указывает, что это не обязательно должен быть день получения сотрудником денег из кассы или день, когда ему перечислена сумма на карточку.

    Посмотрим, в каких случаях эти даты совпадают. Это:

    • выплата отпускных;
    • оплата за дни временной нетрудоспособности;
    • предоставление материальной помощи.

    Несколько иначе трактует НК РФ фактический день получения ежемесячной зарплаты. Здесь днём получения считается (независимо от реальной даты выплаты) последний день отработанного месяца. Этот же день должен стоять в строке 100.

    При увольнении сотрудника до окончания месяца работодатель обязан в день увольнения полностью начислить ему все причитающиеся суммы. Этот день, по мнению налоговиков, нужно указать и в строке 100.

    Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ

    Строку 110 второго раздела заполняем в соответствии с указаниями пункта 4 ст. 226 НК РФ. Этим пунктом установлено, что НДФЛ удерживается одновременно с выплатой дохода. Поэтому для основной заработной платы строка 100 и строка 110 должны совпадать, что подтверждает и письмо ФНС № БС-4–11/3058@ от 25.02.2016.

    Даты из граф 110 и 100 не будут совпадать, например, если сотруднику начислили оплату за дни болезни в конце месяца, а выплатили — в начале следующего месяца. В поле 110 в этом случае должна быть дата фактической выплаты средств.

    Если вы сомневаетесь в правильности своих расчётов, уточните у налогового инспектора спорные моменты

    Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ

    В поле 120 нужно указать именно установленный НК РФ предельный день уплаты налога в казну, даже если НДФЛ уже был уплачен досрочно. Если предельный срок уплаты — нерабочий день, в поле 120 нужно проставить дату ближайшего рабочего дня.

    ФНС РФ в Письме № БС-4–11/546@ от 20.01.2016 уточняет, что здесь нужно строго ориентироваться на п. 6 ст. 226 НК РФ. В строке 120 для зарплаты нужно указать дату, следующую за днём её реальной выплаты.

    Налог с отпускных или с оплаты листка нетрудоспособности НК РФ позволяет перечислять в последний день месяца выплаты, даже если фактически эти суммы выплатили сотруднику в начале месяца.

    Для операций с ценными бумагами проставляют дату, следующую через месяц после самой ранней из следующих дат:

    • окончания соответствующего налогового периода;
    • истечения срока действия последнего договора на выплату дохода;
    • выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

    Какие данные вносить в строку 130

    В эту строку вносим итоговую сумму доходов, которым соответствует дата получения, проставленная в строке 100. Важно, что доход указываем именно в том размере, как он был начислен, без уменьшения на:

    Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

    В этой строке записываем итоговую сумму НДФЛ, удержанного с суммы дохода, которая указана в строке 130.

    Напомним, что в строке 140 не должен отражаться НДФЛ, если:

    Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

    Удерживать НДФЛ с дивидендов обязана компания, выплачивающая дивиденды. В отношении лиц, получивших доход от бизнеса, она выполняет функции налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и платить в казну НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ).

    Налог исчисляют по ставке, зависящей от статуса получателя (ст. 224 НК РФ): для резидентов это 13%, иначе ставка составит 15%.

    Статус резидента России получает лицо, которое определённое время находилось в стране. Для признания резидентом таких дней должно быть 183 и более в течение 12 месяцев (необязательно подряд). Нахождение за границей РФ по уважительной причине (лечение, обучение, прохождение российским гражданином военной службы) в расчёт дней отсутствия приниматься не должны (ст. 207 НК РФ).

    В качестве даты фактического получения (строка 100) признаётся день фактической выплаты дивидендов. Это дата выдачи из кассы или перечисления с расчётного счёта компании на счёт физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот же день будет днём удержания налога, поэтому в 100 и 110 строках должны быть проставлены одинаковые даты.

    Дата перечисления НДФЛ (строка 120) проставляется не позднее первого рабочего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) для ООО или не позже одного месяца со дня фактической выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК РФ) для АО.

    Дивиденды признаются доходом гражданина, следовательно, с них необходимо удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет

    Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения

    Специалисты ФНС РФ при проверке отчётности налоговых агентов используют специальные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо Минфина РФ И ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@). При этом большинство приведённых соотношений относится к контролю порядка заполнения раздела 1.

    Для проверки раздела 2 можно использовать только одно рекомендуемое соотношение: дата в строке 120 не должна быть меньше даты в строке 110. Такой контроль мы можем провести самостоятельно.

    Инспекторы ФНС также сравнивают даты в строке 120 с датой перечисления НДФЛ, отражённой в КРСБ (карточке расчётов с бюджетом).

    КРСБ — это информационный ресурс, который в ИФНС ведут по каждому налогоплательщику. Такие карточки открываются по каждому налогу, подлежащему к уплате налогоплательщиком.

    Инспектор может заподозрить вас в нарушении законодательства, если данные из строки 120 не совпадут с данными КРСБ.

    Если налоговый агент указал в 6-НДФЛ неверное значение в строке 120, у проверяющего может возникнуть подозрение, что был скрыт факт неперечисления НДФЛ в бюджет.

    Поэтому, если в своём отчёте 6-НДФЛ вы обнаружите неправильную дату в строке 120, обязательно заполняйте и отсылайте уточнённый расчёт с указанием правильных дат.

    Самостоятельное исправление ошибок в отчётности освобождает налогоплательщика от ответственности.

    Если ошибки обнаружит ИФНС, на налогового агента будет наложен штраф 500 рублей за каждый документ, содержащий хотя бы одну ошибку (ст. 126.1 НК РФ).

    Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

    Понять все нюансы заполнения второго раздела 6-НДФЛ вам поможет приведённый ниже пример.

    В ООО «Дельта» на начало IV квартала 2017 года работали 8 сотрудников. Оплата сотрудникам начисляется ежемесячно по установленному трудовыми договорами окладам. Оклад директора — 50 000 рублей, главного бухгалтера — 40 000 рублей. Ещё в штате ООО «Дельта» на 01 октября состояли 5 менеджеров с окладом 30 000 рублей и уборщица, чей оклад равен 10 000 рублей.

    Уборщица С.И. Яхова имеет одного ребёнка. Накопительная сумма оклада для С.И. Яховой не достигла в 2017 году 350 000 рублей, поэтому она имеет право на налоговый вычет 1 400 рублей ежемесячно до конца 2017 года.

    Ежемесячный срок выплаты зарплаты установлен в ООО «Дельта» 6 числа следующего месяца.

    Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь—декабрь 2017

    Ф. И. О.ДолжностьОкладНачислено по месяцамНДФЛ
    91011129101112
    Семенов И.А.директор50 00050 00050 00050 00050 0006 5006 5006 5006 500
    Васильева Т.В.главный бухгалтер40 00040 00040 00040 00040 0005 2005 2005 2005 200
    Дмитриев В.В.менеджер30 00022 85730 00030 00030 0002 9713 9003 9003 900
    Лазарева А.И.менеджер30 00030 00030 00030 00030 0003 9003 9003 9003 900
    Ульянова В.П.менеджер30 00030 00030 00030 00030 0003 9003 9003 9003 900
    Трёпов А.Р.менеджер30 00030 00030 00030 00030 0003 9003 9003 9003 900
    Власов И.И.менеджер30 00030 000003 900000
    Яхова С.И.уборщица10 00010 00010 00010 00010 0001 1181 1181 1181 118
    ИТОГО:242 857220 000220 000220 00031 38928 41828 41828 418

    Менеджер В.В. Дмитриев отсутствовал на работе в связи с болезнью 5 рабочих дней с 25 по 29 сентября. Он вышел на работу в понедельник 2 октября, сдал оформленный листок нетрудоспособности, по которому в тот же день бухгалтер начислил пособие в размере 100% среднего заработка (страховой стаж Дмитриева — 10 лет) в сумме 7 142 рублей. И также Дмитриеву за отработанные в сентябре дни была начислена зарплата в сумме 22 856 рублей. Оплату по листку нетрудоспособности выдали Дмитриеву вместе с зарплатой 06.10.2017.

    Менеджер И.И. Власов 10 октября был уволен по собственному желанию. Он отработал в октябре 7 рабочих дней и в день увольнения получил в кассе ООО «Дельта» полный расчёт в сумме 9 545 рублей.

    Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ

    Основание доходаОплаченный периодДата выплаты по НК РФДата удержания НДФЛДата фактической выплатыПредельная дата перечисления НДФЛСумма дохода, руб.НДФЛ с дохода, руб
    (стр. 100)(стр. 110)(стр. 120)(стр. 130)(стр. 140)
    зарплатасентябрь 2017

    Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/6-ndfl-razdel-2.html

    Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

    Порядок заполнения раздела 2 6 ндфл

    Приказом № ММВ – 7/11/450 Федеральной налоговой службой России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

    Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

    Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта – следующий рабочий день за выходным или праздником.

    В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

    • третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
    • второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
    • тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
    • тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

    Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

    Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

    Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

    Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

    Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:

    • основная информация о налоговом агенте: титульный лист
    • общие исчисленные показатели: раздел 1
    • детальная информация: раздел 2

    Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул.

    Отчёт 6НДФЛ: титул

    На первом (титульном) листе указываются:

    • регистрационные данные налогового агента (наименование с расшифровкой, код по ОКТМО, ИНН, КПП, контактный номер телефона);
    • сведения о сдаваемом отчёте (наименование формы, код по КНД, код предоставления и год налогового периода);
    • данные о налоговом органе (код ИФНС).

    Титульный лист заверяется руководителем или его представителем.

    Пример заполнения листа № 1 (титульного) приведен ниже.

    Форма 6 НДФЛ: итоговые показатели

    Общие показатели расчёта и удержания НДФЛ в отчётном периоде указываются в первом разделе.

    Раздел 1 прописывается для каждой ставки, по которой рассчитывался подоходный налог. Обычно на предприятии применяется ставка в 13 процентов.

    Отдельно по каждой ставке в первом разделе показываются данные за отчётный квартал, рассчитанные нарастающим итогом за весь налоговый период:

    • итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
    • применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
    • сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
    • количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).

    Внимание: как правило, сумма исчисленного подоходного налога не равна сумме удержанного. Фактическое удержание подоходного налога производится при выплате окончательного расчёта за месяц и часто приходится на месяц следующего отчётного периода.

    Образец заполнения 1 раздела отчёта 6 НДФЛ приведен ниже.

    Значения показателей первого раздела зависят от того, как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

    Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты

    2 раздел 6 ндфл – информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:

    • все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
    • сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
    • фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.

    Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:

    • дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками – гр. 100 и гр. 130 соответственно;
    • дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) – гр. 110 и гр. 140 соответственно;
    • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) – гр. 120.

    Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.

    2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.

    Основные правила заполнения второго раздела 6НДФЛ

    Некоторые общие советы, как заполнить раздел 2 декларации 6 НДФЛ, приведены ниже.

    Денежные вознаграждения, выплаченные в отчётном квартале, но не подлежащие обложению подоходным налогом, в отчёте не показываются.

    В форме 6НДФЛ проставляется сумма дохода до налогообложения, то есть она не уменьшается на сумму подоходного налога.

    Сведения, указанные в во втором разделе формы, не совпадают с информацией в первом разделе. Так как в первом разделе приводятся нарастающие итоги всего налогового периода, включая отчётный квартал, а во втором – данные только отчётного квартала.

    Если в один и тот же день были получены доходы, имеющие разные предельно допустимые сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, то в форме они указываются разными строками.

    В строке 120 указываются установленные НК РФ предельные даты перечисления подоходного налога. В случае, если налог перечислен раньше предельного срока, в гр. 120 отражается не фактическая дата уплаты, а предельно допустимая НК.

    Особенно надо быть внимательным в ситуации, когда выплата дохода и перечисление налога фактически были произведены в последний день квартала. Дата уплаты налога в бюджет должна быть указана в соответствие с НК, а это уже будет дата следующего отчётного периода. Следовательно, запись о проведённой операции должна отражаться в следующем квартале.

    Если доходы на предприятии выплачивались только в одном квартале или один раз в году, то отчёт сдаётся за квартал, в котором доходы были выплачены, и в обязательном порядке в последующих кварталах текущего года.

    А в такой ситуации как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ – доходы выплачивались только во втором квартале? За первый квартал отчёт можно не сдавать (так как он с нулевыми показателями), обязательно сдаётся отчёт за второй, третий и четвёртый квартал. В этом случае в отчёте за третий и четвёртый квартал заполняется только первый раздел.

    Как заполнить 6 НДФЛ: строки 100-120

    Информация в строках 100-120 зависит от вида начислений.

    Таблица, позволяющая определить, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, приведена ниже.

    Вид дохода

    Дата факт. выпл. дохода

    стр. 100

    Дата удерж.

    подоходного налога

    стр. 110

    Предельный срок уплаты подох.налога

    в бюджет

    стр. 120

    Заработная плата,

    премии и доплаты

    Последн. день месяца

    начисл. зар.платы

    День выпл.зарплаты

    Следующий день за днём

    перечисл. или выплатой

    в кассе зарплаты

    Отпускные, оплата

    листков нетрудосп.

    День выплаты отпускных

    и оплаты листков нетрудо

    способности

    День выплаты отпускных,

    и оплаты листков

    нетрудоспособности

    Послед. день мес.

    выпл. отпускных и

    листков нетрудосп.

    Окончательный расчёт

    при увольнении с

    работником

    День увольнения

    День выплаты оконч.

    расчёта при увольн.

    Следующий день за

    днём выпл. оконч.расчёта

    Доход в натур.

    форме

    День передачи дохода

    в натур. форме

    Ближ. день выплаты

    другого дохода

    Следующий день за

    днём выпл. дохода

    Суточные сверх лимита

    Послед. день мес.,

    в кот. оформлен авансовый отчёт

    Ближайш. день выплаты

    другого дохода

    Следующий день за

    днём выпл. дохода

    Материальная выгода от

    эконом. на %

    Последний календ.

    день мес.,в кот.действ.договор

    Ближайший день выдачи

    другого дохода

    Следующий день за

    днём

    выдачи дохода

    Пр. доходы, не связанные с оплатой за труд

    День получ. дохода,

    вознагражд.

    День получ. дохода,

    вознаграж.

    День, следующий за

    получением дохода,

    вознагражд.

    Вознагражд. по

    договору оказания услуг

    подрядчику

    День перечисл.

    на лицевой счёт

    или выдачи наличными

    вознаграждения

    подрядчику

    День перечисления

    или выдачи налич.

    вознаграж.

    Следующий за

    выплатой

    вознаграждения день

    Составление второго раздела 6НДФЛ: данные для отчёта

    Как заполнить раздел 2 6 ндфл? Расчёт представлен по исходным данным ООО “Лампочка”.

    В четвёртом кв. 2016 года на предприятии получали доходы 14 физических лиц:

    • двенадцать человек, работающих по трудовым договорам;
    • один учредитель ООО (не работник ООО “Лампочка”);
    • один конструктор, работающий в ООО по гражданско-правовому договору на оказание услуг.

    На предприятии работают дица, имеющие право на стандартные вычеты по подоходному налогу.

    Двум сотрудникам в течение 2016 года были предоствлены стандартные вычеты на детей:

    • Петровой Н.И. – в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
    • Морозову Е.Н. – в течние 3 месяцев с начала года на троих детей – ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
    • Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. – за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

    Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

    Дата

    выдачи

    дохода

    Дата

    фактич

    получ

    (начисления)

    дохода

    Дата

    удерж

    НДФЛ

    Дата пере

    числ

    НДФЛ

    Послед

    день срока

    перечисл

    НДФЛ

    Вид получ

    вознагражд.

    (дохода)

    в рублях

    Сумма

    дохода

    в рублях

    Сумма

    налог

    вычетов

    в рублях

    Удержанный

    НДФЛ

    в рублях

    11.10.16

    Источник: https://FB.ru/article/305819/kak-zapolnit-razdel--ndfl-poshagovaya-instruktsiya

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.