Номер счета и счет фактуры должны совпадать

Содержание

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2021 году

Номер счета и счет фактуры должны совпадать

> бухучет > Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2021 году

Какое значение имеет нумерация счетов-фактур не по порядку? Будет ли какое-либо взыскание при нарушении нумерации счетов-фактур? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Кто и когда должен оформлять счёт-фактуру?

При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.

Так, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:

Условия выставления счёта-фактурыСрок выставления счёта-фактуры
  • реализация товаров (работ, услуг);
  • передача имущественных прав;
  • получение сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:

  • отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
  • передачи имущественных прав;
  • получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Для чего нужен счёт-фактура?

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.

Форма предоставления счёт-фактуры может быть:

  • в бумажном виде;
  • в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).

В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя товаров (работ, услуг);
  • имущественных прав;
  • наименование товаров (работ, услуг);
  • стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.

При оформлении счёта-фактуры продавец осуществляет следующую бухгалтерскую проводку:
ДебетКредитРазъяснение
90.368/НДСНачисление НДС

Покупатель, осуществляющий уплату НДС, на основании полученного счёта-фактуры оформляет следующие бухгалтерские проводки:

ДебетКредитРазъяснение
1960.1Входящий НДС
68/НДС19Заявление налога к вычету

Читайте так же ⇒ \”Счет-фактура на аванс: когда выписывается в 2021 году\”

Какие виды счетов-фактур бывают?

Согласно ст. 169 НК РФ счета-фактуры бывают следующих видов:

Вид счета-фактурыКогда выдаётсяНормативный акт
Счёт-фактурапри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных правп. 5 ст. 169 НК РФ
Корректировочный счёт-фактурапри изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав,п. 1 ст. 169 НК РФ
Счёт-фактура при предоплате (авансовый)при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных правп. 5.1 ст. 169 НК РФ

Читайте так же ⇒ \”Как и когда оформляется счет-фактура без НДС – образец в 2021\”

Как нумеровать счета-фактуры?

В соответствии со ст. 169 НК РФ в счёте-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную.

Указание номеров счетов-фактур зависит от ситуации, когда счёт-фактура оформляется:

Условия оформления счёта-фактурыУказание номера
Ссчёт-фактуру составляет комитент (принципал) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделенияПорядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения
Реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимостьПорядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом
Реализация комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту датуПорядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Приобретение комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату.Порядковый номер счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
Приобретение экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщикаУказываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур

В строке 1а – порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.

Читайте так же ⇒ \”Может ли ИП работать с НДС\”

Что делать, если нумерация счетов-фактур не по порядку?

В нумерации счетов-фактур встречаются ошибки:

  • пропустили номер документа;
  • нарушили хронологический порядок;
  • повторили номер документа.

При позднем обнаружении ошибки исправление её не представляется возможным, т.к. возникает необходимость изменения номеров тех счетов-фактур, которые отправлены покупателям в более поздние сроки.

Согласно п. 3 ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие счетов-фактур;
  • отсутствие регистров бухгалтерского учета;
  • отсутствие налогового учета;
  • систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

О нарушениях в нумерации счетов-фактур речи не идёт, в связи с чем не стоит опасаться наложения взысканий со стороны налоговых органов.

Таким образом, если ошибка допущена и обнаружена в позднее время, то исправлять её нет необходимости.

Вопросы и ответы

  1. Мы узнали, что полученная нами счёт-фактура имеет неверный номер. Как это отразится на наших действиях с НДС?

Ответ: Допущенная ошибка в нумерации счетов-фактур никак не может препятствовать работе с НДС, т.к. для оформления налогового вычета необходима идентификация продавца, покупателя, товаров, стоимости, размера ставки НДС, суммы НДС.

  1. Где можно узнать какой номер указывать в счете-фактуре при оформлении его структурным подразделением?

Ответ: Порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак “/” (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

бухучет, для ИП, налоговый учет, отчетность

Источник: https://buhland.ru/numeraciya-schetov-faktur-ne-po-poryadku/

����� ������� � ���������� ���� ��������, ��������� ��������� ���������

Номер счета и счет фактуры должны совпадать

�������� �����, �������� ������, �������� ������ ����� ��������, �� ������ ���������� ������� ��� ���������������, �� ������� ������ ����. �.�.

�� ����� ������� ���� ��������� ��� ���������� ������ (������, ������), � ������ ������� ������ �� ������������ ������ � ����� ������������, � ������, � �� ������� ������� � �������� � ���� ������ ��� ���.

������� � �������� �����������, �����, ����� ���� �������� ��������� �� ������ ������������ �����, �� � ������������ ������ �������� ������������� �����. �.�. ��� �������� ��� �������, ������� � ������ �� ������������� ���������� � �������������� ����������� ���������������� ����� ���� �� ������� ���������� ��������.

� ������ ������ ���� ������ � ��������� ����������, ������� �� ��������� ��������.

���������� ������� � �� �������������� ����������

�������� ��������� ������������ ��� ���������� ������ �����-������� �������-������������ ���������. ��� �������� ��������� � ��� ���������� �����������, ���� �������� ��������� ������������ ���� �������� ����� ������������� �� ��� �� �������� ����������. �������� ����� ��������������� ����� ����-12.

������� ���������� �������� ��������� ����-12:

������������ ��������, ��� �������, � ���� �����������: ���� ��� ��������, ������ ��� ����������. ���� �������� � ����� ������ ����� �������� ���������, �� ��������� ��� ����� ������� ������������� ���� �� ����������� � ����������� ��������������� ��������.

������ ������������������ ����������� ������� �����������, ������� ������������ �������� ������, ��� ����� ���� ��� �������� ���� ��������� �����������, ����������� �� ���������������� ��������.

*���� ����� ����������� �� ������ ������������� ������������� (����� � ��), �� � ������ ������ ����������� ����� ������ �� (�� ����� ��� �����������).

��������� ������ ��������: ������������, ���/���, ��������� ���������, �����, ���������� �������.

������ ����������������� ����������� ����������� �����������, ���������� ����, ������ ������ ���� ������ �����, ��� ���������� ���������� ���������.

*���� ����� ����������� �� ����� �� �������, �� ����������� ����� ����� ������.

������ ���������� ��������� ��������� �������� ������, ����� ������ ���� �����������.

*���� ����� ����������� �� ��, �� ������������� ��� ���������������� ��, ����� ��� ���� ����� ����������� .

������ ����������� � ��������������, ��������� ����������.

*���� ����� ����������� �� ����� �� �������, �� � ���������� ����������� ��� ������� �� �������.

�������� ��������� �������� � �����������������, � ���������� � ����������������. � ���� ������ ������ ���� ����� ����� ���������.

������ ���������� ����� ��������, ����������� ���������� ��� ���������� ������, ��� ����� ����, ��������, ������� (����������� ����� � ���� ��������), ���� ����.

��� �����������, �������������� ��������������� �����, ������ ���� ������������ ���������, ����� � ���� ������� ����� ����������� ������ ��� ������� ����������.

����� ���� ����� � ���� ���������, ������ ���� �� �������� ��������� ������ ��������� � ����� ��������.

����� � ������ ����-12 ����������� �������, ���������� �������� � ������: ��� ������������, � ��� ����������, ����������, ����, ���������� ����� ��� � �������� �����, ���������� ������.

� ������ �������� �� ������� �������� �������� ���������� �������������� ������: ������������ �����������, ������� ��������� � ����, ������������� �� ������ ������. �������� ���� �������� � ������ �����������.

���� �������� ��������� �������������� ���� �����������, ����������� �� ��������� ������������ ��� �� �������, �� ����������� �, ���� ������������/�������, ���� ������ � �������������� ����� ������� ��������� (������������ ��� �������).

� ������ ��������� ����� ��������������� ����� ������ ����-12 ����� ������ ���� �������. ���� ���� �������� ������������ �����������, �� �� ����������� �������� ��������� � ������ ������� ������ �����������.

���� ���� �������� ������ ������������� ���� �� ������������, �� ������ ������� �� �����, ����������� ������ ������������ �� ��������� ������: �����, ����, ���� ������ (�������������� ������������).

������ � ����������� �������� ��������� ����� ����-12 ��������� ����� �������� ���������� ����������� ����-������� (���� �������� ������������ ���), ������ �����-������� ������ ��������� � ������� �������� ���������, ����� ���������� ����������� ���� �� ������, �� �������� ���������� ���������� ������ ������.

������� ���������� �����-�������:

����������� ���������������� ����������� �������� ������� ���������� � ������� ���������� ������-������ � ����� � ���, ��� � ������������ � �. 1 ��. 169 �� �� ����-������� �������� ����������, �������� ���������� ��� �������� ����������� ������������� ��������� ���� ������ � ������.

���� ����������� �����-�������. ����������������� ������ ���������� �����-������� �� ������� ���� ����������� ����, ������ �� ��� �������� ������ (���������� �����, �������� �����) ��� �� ��� �������� ������������� ���� (�. 3 ��. 168 ��).

����-������� �������� ���������� ��������������� ����� � ������������ �������� ����������� ������������� ������������� �� � 1137 �� 26.12.11.

������:

������ 1 ������ �Ի

��� ����������� ������-������ ������������� ��������������� � ����������� ������ ����� “/” ����������� ��� ������������� �������������.

������ 1 ����� �Ի

���� ����������� �����-������� ������ ���� �� ����� ���� ����������� ���������� ���������.

������ 1� ������ � ���� ������������

������ ����������� ������ � ������ ����������� ������������� �����-�������: � ������ ����������� ���������� ����� � ���� �����������.

������ 2 ����������

������ ��� ����������� ������������ ��������, �������� ������������� ���������� (����., ��� ���� ������������� ������� ��� �������� � ������������ ���������������� ���� ������������� �������).

������ 2� ������

����� ��������������� ��������. ����������� ����������� �����.

������ 2� ����/��� ��������

���� ����� ����������� �� ����� ��, �� ������������� ��� ������ ��.

������ 3 ������������������

���� �������� � ���������������� �������� ����� � ��� �� �����, �������� ������ “�� ��”. ���� ����� ����������� �� ������ �� �����, �� � ������ ������ ����������� ����� ���������������� ��.

*���� ����-������� ������������ �� ���������� ������ (�������� ������), � ���� ������ �������� �������.

������ 4 �����������������

������ ��� ����������� ������������, �����, � ������������ � �������������� �����������. ���� ����� ����������� � ����� �� �������, �� � ������ ������ ������������� ����� ����� ��.

*���� ����-������� ������������ �� ���������� ������ (�������� ������), � ���� ������ �������� �������.

������ 5 �� ��������-���������� ���������.

� ������ ������ ������������� ���� ����� � ���� ���������� ��������� ���� � � ���� ��������� ���� � ������, ����� ������ �� ������� ������ ������, ��� ��������. �����������-���������� ����� �������� � ����� ���������� ������ �� ��������� ��� � ��� ������, ���� � �����-������� �� ����� ���������

������ 5 �� ��������-���������� ���������.

������ 6 ������������ – ������ ��� ����������� ������������ ���������� � ������������ � �������������� �����������.

������ 6� ������ – ����������� ����������� ����� ����������.

������ 7 �������

�������� ��� �� �� ����� (������������� ������������ ������ �� 25.12.2000 N 405-��).

��� �������, ��� ������ � ���������� �����, ��� � 643.

���� ������ �� �������� ������������� � ������ � �����, ������������� ������������ ����� � ����������� ������ ��� �.�., �� � �������� ������������ ������ ����������� ����� � ��� ���.

�����! � �.�. ����-������� ���������� ������.

���� ������������ ������ ����������� ��� ��� ������ �������, ��, �� ������ ����������, ���������� ������ ����� �� �����.

�����:

����� 1 ������������� ������ (�������� ����������� �����, ��������� �����) �������������� �����. ������������ ������ � �����-������� ������ ��������� � ���, ��� ������� � ����������� ��������� – �������� ���������.

������������ ������� (�����, �����, ������������� ����):

� ������������ ������� (�����, �����, ������������� ����) ������ ���� �������� �� ������� ����� � ��������� �������� �����, ���������� ��������������� ����.

� ����������� ��������� ����� ������������ �� ������� ����� ������������ �� ������ ������, ������������, ����������, �����, ������, ��������, ����� �������� � ����� ���� ��������, ����������� ��� ������������� ������.

���������: ����������� ����� ASUS RAMPAGE FORMULA

Источник: https://www.1cBIT.ru/company/news/167919/

Ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Номер счета и счет фактуры должны совпадать

Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

  1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
  2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1).

Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.

2011 № КЕ-3-3/354@).

Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

Смотреть запись

В реквизитах авансовых счетов-фактур

Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
  • дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.

Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

  • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

Узнать больше

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

  • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
  • операция отражается кодом 02.

При заполнении книги покупок

Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.

2015 № 03-07-11/20290).

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.

При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса. 

При ведении учета

Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст.

 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты.

При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Источник: https://kontur.ru/articles/4538

Что такое счет-фактура и накладная и в чем между ними разница? Обязательны ли оба документа?

Номер счета и счет фактуры должны совпадать

Расчеты по факту оказанных услуг или поставленных товаров отражаются в сопутствующих сделке документах.

Первичная бухгалтерская документация является также и основной формой налоговой отчетности предприятия.

Важно, чтобы все документы были заполнены верно и были внесены соответствующие записи в книги учета. Как их заполнить и сколько они хранятся, можно узнать в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 302-76-94. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Определения

Накладная – это первичный документ бухгалтерской отчетности, в котором отражается прием и отправка материальных ценностей, их перемещение от продавца к покупателю. Накладные могут быть товарными, товарно-транспортными, транспортными в зависимости от формы и способа передачи товара. Подробнее о видах накладных читайте здесь.

Счет-фактура (с/ф) представляет собой документ, который оформляется продавцом при отправке товара покупателю и является основанием для получения вычета или возмещения НДС.

Чем отличаются эти документы?

Информация в накладных и счетах-фактурах дублируется, что вызывает недоумение у предпринимателей: в чем же разница между документами и зачем заполнять столько одинаковых бумаг? На самом деле, накладная и счет-фактура оформляются с разными целями.

Для чего нужны накладные?

Применяются накладные для оформления перехода права собственности на материальные объекты, т.е. на товар от продавца к покупателю.

Если в операции передачи товара участвует сторонняя транспортная компания, то накладная регулирует также и отношения между перевозчиком, покупателем и продавцом. Доказательством передачи товара является накладная с подписью и печатью покупателя. О том, кто и в каком порядке подписывает накладные со стороны покупателя и продавца, можно узнать тут.

Справка. Накладная составляется в двух экземплярах, один из них служит основанием для продавца для списания товаров, а другой — основанием для покупателя для принятия этих товаров на учет.

Счет-фактура оформляется продавцом и передается покупателю после завершения выгрузки товара, но не является доказательством факта передачи ценностей. Цель составления с/ф – подтверждение суммы выплаченного продавцом налога на добавочную стоимость, которая должна быть принята к вычету (согласно ст.169 НК РФ).

Сколько лет их требуется хранить?

  • Срок хранения счетов-фактур для налоговой отчетности составляет 4 года со дня завершения отчетного налогового периода.
  • Срок хранения накладных, как первичных бухгалтерских документов, составляет 5 лет по истечении отчетного периода.

Другие отличия

  • Оформление накладной требуется только при передаче (отгрузке) товаров, счет-фактура составляется как при передаче товаров, так и по факту оказания услуг.

  • Счет-фактура не может выступать основанием для предъявления претензии к продавцу,перевозчику или покупателю.

  • Организация обязуется вести строгий учет всех с/ф в специальных журналах покупок и продаж, в то время как обязанность учета накладных не регламентирована законодательно.

Обязательно ли к СФ должна быть ТН?

Если есть счет-фактура, нужна ли накладная? Товарная накладная оформляется как сопроводительный документ к отгружаемому товару. Счет-фактура является самостоятельным документом, который может быть выписан поставщиком услуг или товаров после отгрузки товара или окончания предоставления услуги в срок до 5 дней (п.3 ст.168 НК РФ).

Могут ли накладная и счет-фактура быть с разными датами? Даты составления накладной и с/ф могут не совпадать.

Должны ли совпадать номера?

Налоговый кодекс РФ не вводит каких-либо правил относительно одинаковой нумерации накладных и счетов-фактур.

Можно ли оформить один СФ на несколько накладных?

Налоговый кодекс допускает составление с/ф на несколько накладных при условии полного соблюдения статей 168-169 НК РФ, т.е. если с/ф будет выставлен в течение 5 дней со дня первой отгрузки.

Могут ли они быть в одном документе?

С 2013 года Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ допускается объединение информации из форм по передаче материальных ценностей с информацией, содержащейся в счетах-фактурах. К объединению допускаются следующие виды форм:

  • ТОРГ-12.
  • М-15.
  • ОС-1.
  • Товарный раздел ТТН.

Важно! Имеется в виду именно товарный раздел, а не вся форма ТТН.

Объединенная форма называется Универсальным Передаточным Документом (УПД) и формируется в соответствии с рекомендациями, отраженными в Письме ФНС РФ от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@:

  • основой УПД является с/ф, включенный в нее в утвержденной форме и без изменений;
  • ниже, под информацией из включенной в бланк с/ф, указываются даты отгрузки, приема товара, реквизиты ответственных сторон сделки.

Когда лучше использовать УПД?

Преимущества использования УПД неоспоримы, к ним относится:

  • уменьшение архивной документации;
  • сокращение расходов на бумагу;
  • сокращение затрат времени на подготовку документации.

Использовать УПД нельзя в следующих случаях:

  • получение аванса;
  • исправление и корректировка документации.

Как заполняется УПД?

  • Необходимо заполнить графу «Статус» в верхнем левом углу:
    1. если УПД оформляется как с/ф и накладная одновременно в графу вписывается «1»;
    2. если УПД оформляется только как накладная вписывается «2».

  • Заполняется раздел «Счет-фактура» в соответствии со всеми правилами:
    1. дата заполнения;
    2. номер документа;
    3. информация о продавце;
    4. информация о грузоотправителе и грузополучателе, реквизиты, адреса организаций;
    5. реквизиты чека об оплате;
    6. наименование и код валюты;
    7. заполняется таблица с/ф с полным описанием товара: артикулы, коды, наименование, количество, стоимость всего товара, единицы измерения и т.д.
  • Обязательными к заполнению также являются строки:
    1. [8] «Основание передачи» содержит информацию о договоре между продавцом и покупателем.
    2. [10] «Товар/груз передал» – указывается ответственное за отгрузку лицо, его должность и ФИО.
    3. [11] Дата отгрузки.
    4. [13] «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни» – ФИО ответственного лица в организации-отправителе товара, его должность.
    5. [15] «Товар/груз получил» – указывается должность ответственного за получение груза, его ФИО и подпись.
    6. [16] Дата получения.
    7. [18] «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни» – ФИО ответственного лица в организации-получателе, его должность, подпись.
    8. Обязательно проставляются печати организаций.

Необходимость заполнения различных документов, дублирующих часть информации по сделке, вытекает из цели, для которой они применяются. Накладные и счета-фактуры представляют собой совершенно разные формы бухгалтерской и налоговой отчетности.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

8 (800) 302-76-94

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://pravovoy-standart.ru/zzp/torgovlya-i-tovary/nakladnaya/otlichiya-ot-schet-faktury.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.